2007年7月19號上午8：00，中國石油大學（華東）人文社會科學學院 04級的20名同學來到石大科技集團，根據(jù)事先安排，我們?nèi)窟M入各個科室進行為期兩周的實習。進入廠區(qū)個辦公樓，我們被分進不同的科室，我被分進了審計部。

   朱部長熱情的接待了我們，詳細熱情的跟我們講解了石油的加工煉化過程，以及在審計工作中需要掌握的知識和審計的重點，在3個小時的交談中，學到了很多知識，開闊了視野。而我們也認識到理論結(jié)合實際的重要性！

   在兩周的實習期間內(nèi)，我對內(nèi)部審計的性質(zhì)與作用有了初步的認識。

隨著市場經(jīng)濟體系的不斷完善，現(xiàn)代公司制度的逐步建立、發(fā)展以及公司間日趨激烈的競爭，內(nèi)部審計制度作為現(xiàn)代公司制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。內(nèi)部審計也已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證，按照建立現(xiàn)代公司制度的要求，大力提高審計工作的層次和水平，是新形勢下搞好公司的必由之路。

一、 內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的定位

西方國家內(nèi)部審計是經(jīng)營者的高級參謀和助手，已經(jīng)由“獨立評價活動”的財務(wù)審計，發(fā)展到“以增加價值和改進公司經(jīng)營為目的的確認和咨詢活動”的現(xiàn)代審計?，F(xiàn)代內(nèi)部審計不再過分強調(diào)內(nèi)部審計人員作為監(jiān)督者的身份，而更多地強調(diào)他們是咨詢顧問、改革的推動者。正如內(nèi)部審計大師勞倫斯?索耶在《管理導向?qū)徲嬂碚摗分兴觯?ldquo;內(nèi)部審計是內(nèi)部咨詢師，而不是內(nèi)部的冤家對頭，是家中的賓客，而不是街上的警察；他不是處分眾人的事后諸葛，而是其鞭策人們勵精圖治的咨詢師。”

二、內(nèi)部審計在公司治理中的作用

現(xiàn)代公司治理中隱藏著這樣那樣的缺陷，為了彌補公司治理的缺陷，需要選擇和構(gòu)件約束機制，而內(nèi)部審計是解決問題的有效途徑之一。

（一）查錯防弊，促進公司內(nèi)部管理是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)職能

加強內(nèi)部審計是公司的自覺行為。公司為了在市場競爭中立于不敗之地，必然要對影響公司競爭力的各項要素進行重新組合，加強科學管理，提高自身實力。在這種情況下，健全內(nèi)部審計制度成為公司發(fā)展的自我需要和自覺行為，內(nèi)部審計的設(shè)置是為了保證公司的經(jīng)營活動合規(guī)合法并獲得最大利潤，是為提高經(jīng)濟效益和盈利能力服務(wù)的，因而內(nèi)部審計需要具有主動參與意識。內(nèi)部審計人員可在財務(wù)和經(jīng)營控制的適當性、對規(guī)章制度的遵循性、財產(chǎn)安全保護、決策資料的可靠性、公司目標的完成情況、資源利用有效性等多方面給公司的管理層提出改進管理的建議，幫助管理者糾正公司經(jīng)濟活動中的錯弊，保護公司的資產(chǎn)安全，改進經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。雖然內(nèi)部審計并非專為檢查舞弊進行、內(nèi)審人員也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為，但內(nèi)部審計由于身處公司內(nèi)部較容易發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，在舞弊的預(yù)防檢查與報告方面，要比社會審計發(fā)揮更重要的作用。內(nèi)部審計組織的存在，能使公司各部門增強隨時可能接受審計監(jiān)督的約束意識。正如國家審計署李金華審計長在《論國家審計與內(nèi)部審計》一文中明確指出的：“內(nèi)部審計就其性質(zhì)來看，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動，是代表管理權(quán)的審計，是內(nèi)部控制的重要組成部分。” “內(nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點，就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標。”

（二）提供價值增值型的服務(wù)促進公司目標實現(xiàn)是內(nèi)部審計的主要職能

國際內(nèi)部審計師協(xié)會賦予內(nèi)部審計的新定義是“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改建組織的運作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評價和改進風險管理控制和管理的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標。”由于內(nèi)審人員熟悉公司經(jīng)營環(huán)境和了解公司經(jīng)濟活動及其進程，有效的內(nèi)部審計工作可以充分發(fā)揮強有力的監(jiān)督功能。把評價和改善風險管理作為內(nèi)部審計的重要服務(wù)領(lǐng)域，并保證風險控制的有效性和充分性，隨時向管理當局提供風險咨詢意見，這將使內(nèi)部審計具有更廣泛的領(lǐng)域。

三、加強內(nèi)部審計，完善公司治理

（一）以流程監(jiān)控為核心，開展內(nèi)部控制制度審計

內(nèi)部控制是現(xiàn)代公司為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高公司運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序；是公司內(nèi)部約束機制的主要內(nèi)容，它對于維護公司生存，提高公司活力，增加公司價值，具有重要意義。內(nèi)部審計作為評價內(nèi)部控制執(zhí)行情況的主體，更能體現(xiàn)“以人為本”的內(nèi)部控制精髓，更能發(fā)揮控制和服務(wù)的職能，同時還能保證公司有關(guān)管理和商業(yè)秘密的安全。通過評價內(nèi)部控制狀況，衡量內(nèi)部控制體系的建立程度和有效性，尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，向公司管理當局提出強化內(nèi)部控制建設(shè)措施，防范、化解經(jīng)營風險，提高經(jīng)營管理水平，從而實現(xiàn)公司價值增值。

（二）強化風險控制評估，有效防范公司風險

風險是普遍存在的，任何組織，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何，其運營及組織內(nèi)的不同層級都會面臨來自內(nèi)部或外部的不同風險。風險影響著每個經(jīng)濟單位的生存能力和競爭能力，也影響著它們的產(chǎn)品、服務(wù)及員工的整理品質(zhì)。風險與經(jīng)濟組織的運營相隨相伴。管理者永遠不可能消除風險，因為管理者的每一決策本身即蘊含著風險。管理者能夠做到的是建立有效的風險管理機制，將風險控制在一個合理的水平。因此對于任何公司來說，風險管理都是其經(jīng)營過程中的核心內(nèi)容。公司獲得的收益越高，所承擔的風險就越大，對風險管理的要求就越高。風險管理是公司管理層及相關(guān)人員的一項主要職責，應(yīng)當通過建立完善的風險管理體系及風險管理程序來管理公司風險。內(nèi)部審計人員主要是通過風險預(yù)警、識別、評價、分析、報告和規(guī)避等手段控制和降低風險，防止風險顯化為損失，有效的風險管理可以減少和防止公司損失，增加公司價值。這樣，內(nèi)部審計的報告更容易被接受，管理部門也更容易理解內(nèi)部審計存在的價值。

（三）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

加強企業(yè)內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。要將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中。同時，要建立內(nèi)部審計人員的從業(yè)資格考試和考核制度，加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作，使內(nèi)審人員及時更新知識，掌握新的技能和方法，使企業(yè)內(nèi)審人員成為既懂財務(wù)會計、熟悉審計業(yè)務(wù)，又具備經(jīng)營管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟法律等各方面知識的復合型人才，從而建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、技術(shù)職稱資格化的企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)隊伍，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

審計的職責在《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中得到了全面體現(xiàn)，已經(jīng)2003年2月10日審計署審計長會議通過，自2003年5月1日起施行。其內(nèi)容如下：

審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定

第一條為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等有關(guān)法律，制定本規(guī)定。

第二條內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。

第三條國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員。有內(nèi)部審計工作需要且不具有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)條件和人員編制的國家機關(guān)，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責。設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師。

第四條內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作。

第五條內(nèi)部審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度，本單位應(yīng)當予以支持和保障。

第六條單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當保護內(nèi)部審計人員依法履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。

第七條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。

第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所必需的經(jīng)費 ,應(yīng)當列入財務(wù)預(yù)算，由本單位予以保證。

第九條內(nèi)部審計機構(gòu)按照本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的要求，履行下列職責：

（一）對本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導地位的單位，下同）的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計；

（二）對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計；

（三）對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計；

（四）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；

（五）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審；

（六）對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；

（七）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。

第十條內(nèi)部審計機構(gòu)每年應(yīng)當向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提出內(nèi)部審計工作報告。

第十一條單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當制定相應(yīng)規(guī)定，確保內(nèi)部審計機構(gòu)具有履行職責所必需的權(quán)限，主要是：

（一）要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料；

（二）參加本單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；

（三）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；

（四）檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；

（五）檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料；

（七）對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定；

（八）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，有權(quán)予以暫時封存；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議；

（十）對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。

第十二條單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。

第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位有關(guān)部門及所屬單位嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提出表揚和獎勵的建議。

第十四條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當遵守內(nèi)部審計準則、規(guī)定，按照單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的要求實施審計。

第十五條內(nèi)部審計協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)的自律性組織，是社會團體法人。全國設(shè)立中國內(nèi)部審計協(xié)會，地方根據(jù)需要和法定程序設(shè)立具有獨立法人資格的地方內(nèi)部審計協(xié)會。

第十六條內(nèi)部審計協(xié)會依照法律和章程履行職責，并接受審計機關(guān)的指導、監(jiān)督和管理。

第十七條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受審計機關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。

第十八條被審計單位不配合內(nèi)部審計工作、拒絕審計或者提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論或者報復陷害內(nèi)部審計人員的，單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當及時予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。

第十九條對認真履行職責、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計人員，由所在單位給予精神或者物質(zhì)獎勵。對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。

第二十條 本規(guī)定由審計署負責解釋。

第二十一條 本規(guī)定自 2003年5月1日起施行。審計署于1995年7月14日發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令1995年第1號）同時廢止。

在了解了內(nèi)部審計作用與內(nèi)涵的同時，必須明確內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別，以免混淆彼此的界限。內(nèi)部審計相對于外部審計具有如下特點：

 1、在審計性質(zhì)上，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T履行的內(nèi)部審計監(jiān)督，只對本單位負責；外部審計則是由獨立的外部機構(gòu)以第三者身份提供的簽證活動，對國家權(quán)力部門或社會公眾負責。

2、在審計獨立性上，內(nèi)部審計在組織、工作、經(jīng)濟方面都受本單位的制約，獨立性受到局限；外部審計在經(jīng)濟、組織、工作等方面都與被審計單位無關(guān)系，具有較強的獨立性。

3、在審計方式上，內(nèi)部審計是根據(jù)本單位的安排進行審計工作的，具有一定的任意性；外部審計大多則是受委托施行的。

4、在工作范圍上，內(nèi)部審計的工作范圍涵蓋單位管理流程的所有方面，包括風險管理、控制和治理過程等；外部審計則集中在企業(yè)的財務(wù)流程及與財務(wù)信息有關(guān)的內(nèi)部控制方面。 5、在審計方法上，內(nèi)部審計的方法是多樣的，應(yīng)結(jié)合組織的具體情況，采取各種不同的方法，其中也可以包括外審的一些程序；外部審計的方法則側(cè)重報表審計程序。

6、在服務(wù)對象上，內(nèi)部審計的服務(wù)對象是單位負責人；外部審計的服務(wù)對象是國家權(quán)力機關(guān)或各相關(guān)利益方。

7、在審計報告的作用上，內(nèi)部審計報告只能作

為本單位進行經(jīng)營管理的參考，對外不起鑒證作用，不能向外界公開；國家審計除涉及商業(yè)秘密或其他不宜公開的內(nèi)容外，審計結(jié)果要對外公示；社會審計報告則要向外界公開，對投資者、債權(quán)人及社會公眾負責，具有社會鑒證的作用。

8、在審計對象上，國家審計以各級政府、事業(yè)單位及大型骨干企業(yè)的財政財務(wù)收支及資金運作情況為主；社會審計對象則包括一切盈利及非盈利單位；內(nèi)部審計的對象是本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動。

9、在審計權(quán)限上，國家審計代表國家利益，對被審計單位的違法違紀問題既有審查權(quán)，也有處理權(quán)；社會審計只能對委托人指定的被審單位的有關(guān)經(jīng)濟活動進行審查、鑒證；內(nèi)部審計有審查處理權(quán)，但其內(nèi)向服務(wù)性決定了其強制性和獨立性較國家審計弱，其審查結(jié)論也沒有社會審計的社會權(quán)威性高。

10、在審計監(jiān)督的性質(zhì)上，國家審計屬于行政監(jiān)督，具有強制性；社會審計屬于社會監(jiān)督，國家法律只能規(guī)定哪些企業(yè)必須由社會審計組織查賬驗證，而被審計企業(yè)與社會審計組織之間則是雙向自愿選擇的關(guān)系；內(nèi)部審計是單位自我監(jiān)督。

11、在依據(jù)的審計準則上，國家審計所依據(jù)的準則是審計署制定的國家審計準則；社會審計依據(jù)的審計準則是中國注冊會計師協(xié)會制定的獨立審計準則；內(nèi)部審計所依據(jù)的則是中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準則。通過以上分析，可以看出內(nèi)部審計與外部審計各具特色，既不能相互替代，也不能相互排斥，二者既有區(qū)別又有聯(lián)系，因此應(yīng)該而且可以相互協(xié)調(diào)、相互補充。

結(jié)合內(nèi)部審計的規(guī)范要求，對石油企業(yè)投資項目管理內(nèi)部控制審計中出現(xiàn)的問題分析如下：

現(xiàn)狀：

1、投資項目管理內(nèi)控審計缺乏審計標準。

2、體系不系統(tǒng)、不全面、不配套，且相關(guān)部門之間管理不銜接。

3、制度執(zhí)行有偏差，審計工作難度大。

4、投資項目管理機構(gòu)多為臨時搭建機構(gòu)，會計控制制度不健全。

對策

1、探索建立項目管理內(nèi)控審計標準。

2、進一步加強投資項目管理內(nèi)控制度體系建設(shè)，增強業(yè)務(wù)管理部門的協(xié)同性。

3、強化制度的可操作性，加大制度的執(zhí)行力。

4、改變項目管理模式，整合項目管理機構(gòu)，完善財務(wù)監(jiān)控體系。

為期兩周的實習雖然很短暫，但卻讓我受益匪淺，在實習過程中學習到了很多書本上無法學到的知識，對企業(yè)制度及運營有了粗略的了解，對企業(yè)內(nèi)部審計的性質(zhì)及作用和操作都有了直觀的感受，這為我以后的學習和工作積累了寶貴的經(jīng)驗，在以后的生活中，我會更加注意學以致用，分析思考，勤于動手，善于總結(jié)，以求更快更好的學習進步！